A partire dalla pubblicazione della Circolare n. 105 del 27 giugno 2025, l'INPS ha introdotto nuove istruzioni operative per la corretta compilazione del Quadro RR nel modello “Redditi 2025-PF”, in particolare per i contribuenti che rientrano nelle Gestioni previdenziali degli artigiani, commercianti e professionisti iscritti alla Gestione separata. Le novità principali riguardano l’istituto del concordato preventivo biennale (CPB), introdotto con il Decreto Legislativo n. 13/2024, e le relative modalità di determinazione e pagamento dei contributi previdenziali.

1. Il Concordato Preventivo Biennale (CPB)

Il CPB, introdotto con il Decreto Legislativo 12 febbraio 2024, n. 13, è un istituto pensato per favorire l'adempimento degli obblighi dichiarativi da parte dei contribuenti in regime di indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), nonché per quelli che aderiscono al regime forfettario. Il concordato preventivo biennale consente ai contribuenti di stabilire una base imponibile concordata per i redditi, la quale, se inferiore al reddito effettivo, potrebbe determinare un importo di contribuzione previdenziale più basso.

Tuttavia, se il contribuente sceglie di versare i contributi sul reddito effettivo, anziché su quello concordato, la base imponibile utilizzata per il calcolo dei contributi sarà il reddito effettivo stesso, con l’obbligo di versare la contribuzione obbligatoria sull’intero importo.

2. Compilazione del Quadro RR del Modello “Redditi 2025-PF”

Il Quadro RR deve essere compilato obbligatoriamente per determinare i contributi previdenziali da versare a saldo per l’anno 2024 e in acconto per il 2025. In particolare, il Quadro RR è suddiviso in più sezioni specifiche:

• Sezione I: Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti.

• Sezione II: Contributi previdenziali dovuti dai professionisti iscritti alla Gestione separata.

• Sezione III: Contributi previdenziali dovuti dai lavoratori autonomi sportivi del settore dilettantistico.

• Sezione IV: Totale dei contributi dovuti e dei crediti di contributo da portare in compensazione.

Il CPB influisce principalmente sulla compilazione delle sezioni relative ai redditi da lavoro autonomo, sia per i professionisti che per i lavoratori autonomi del settore sportivo dilettantistico, determinando quale base imponibile utilizzare per il calcolo della contribuzione previdenziale.

3. Novità per i Contribuenti Adesivi al Concordato Preventivo Biennale

La circolare evidenzia le modalità di compilazione per i soggetti che aderiscono al CPB. In particolare, per i contribuenti che partecipano al concordato preventivo biennale, la base imponibile per i contributi previdenziali dovuti può essere determinata sulla base del reddito concordato, ma c'è la possibilità di versare i contributi sul reddito effettivo se questo risulta superiore.

Nel Quadro RR, sono previsti i seguenti campi da compilare:

• RR1 (Colonna 4): Da barrarsi se il contribuente ha partecipazioni in Srl che aderiscono al CPB, ma sceglie di versare i contributi sul reddito effettivo.

• RR2 (Colonna 3b e 3c): Da compilare in caso di adesione al CPB, riportando il reddito di impresa concordato o una combinazione di reddito concordato ed effettivo.

• RR3 (Colonna 3d): Da barrarsi se il contribuente ha scelto di versare i contributi sul reddito effettivo.

4. Rateizzazione dei Contributi

I contribuenti che intendono beneficiare della rateizzazione dei contributi possono farlo esclusivamente per i contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, per il saldo 2024 e il primo acconto 2025. I professionisti e lavoratori autonomi sportivi del settore dilettantistico possono usufruire della rateizzazione per entrambi i periodi, con scadenze specifiche entro il 30 giugno 2025 o 30 luglio 2025, con il pagamento del saldo 2024 e del primo acconto 2025.

5. Compensazione dei Contributi

I contribuenti che risultano a credito in relazione ai contributi previdenziali possono utilizzare l'importo eccedente per compensare i pagamenti dovuti tramite il modello F24. La compensazione può riguardare solo l'importo versato in eccesso nell’anno precedente (2024) e può avvenire esclusivamente tramite il modello F24.

6. Termini di Versamento

Il pagamento dei contributi dovuti deve essere effettuato entro il 30 giugno 2025 per il saldo 2024 e il primo acconto 2025. I contribuenti che si avvalgono della rateizzazione hanno tempo fino al 16 dicembre 2025 per completare il pagamento. L’importo dei contributi sarà soggetto a maggiorazione dello 0,40% se il pagamento avviene dopo la scadenza di giugno.

La Circolare INPS n. 105 del 27 giugno 2025 fornisce le istruzioni necessarie per adeguarsi alle nuove disposizioni, inclusi gli obblighi di versamento dei contributi previdenziali in relazione all'introduzione del concordato preventivo biennale. Per i liberi professionisti e gli artigiani, l’adesione al CPB offre nuove opportunità per la determinazione della base imponibile, ma implica anche la necessità di compilare correttamente il Quadro RR per evitare errori nel calcolo della contribuzione dovuta.

Per consultare il testo integrale della circolare: